Tax Highlights - Februar 2025

GODIŠNJI POREZ NA DOHODAK GRAĐANA ZA 2024. GODINU

Obavezu plaćanja godišnjeg poreza na dohodak građana imaju fizička lica rezidenti, kao i nerezidenti za dohodak ostvaren na teritoriji Republike Srbije ukoliko njihov godišnji neto prihod, zarađen u 2024. godini prelazi iznos od RSD 4.874.508.

Oporezivanje dohotka vrši se progresivnim stopama i to tako što se stopom poreza od:

• 10% oporezuje se godišnji iznos oporezivog dohotka do RSD 9.749.016;
• 15% oporezuje se godišnji iznos oporezivog dohodka preko RSD 9.749.016.

Obveznici koji na dan 31. decembar 2024. godine imaju manje od 40 godina života imaju pravo na dodatno umanjenje oporezivog prihoda u iznosu od RSD 4.874.508 (neoporezivi iznos). Dodatno umanjenje odnosi se na tri vrste oporezivih prihoda:

1. zaradu;
2. oporezive prihode od samostalne delatnosti; i
3. oporezive prihode od autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine.

Dodatno umanjenje ne odnosi se na sledeće vrste prihoda:

1. oporezivi prihod od nepokretnosti;
2. oporezivi prihod od davanja u zakup pokretnih stvari;
3. oporezivi prihod sportista i sportskih stručnjaka;
4. oporezivi prihod od pružanja ugostiteljskih usluga;
5. oporezivi drugi prihod;
6. prihodi rezidenata ostvareni i oporezovani u drugoj državi.

Lični odbici iskazani procentualno u odnosu na prosečnu godišnju zaradu zaposlenom isplaćenu u Republici za 2024. godinu iznose:

• 40% za poreskog obveznika – RSD 649.934;
• 15% za izdržavanog člana porodice – RSD 243.725.

Ukupan iznos ličnih odbitaka ne može biti veći od 50% od dohotka za oporezivanje.

Ukoliko obveznik izvrši ulaganje u alternativni investicioni fond, odnosno u kupovinu investicione jedinice alternativnog investicionog fonda priznaje mu se pravo na poreski kredit na račun godišnjeg poreza na dohodak građana najviše do 50% ulaganja izvršenog u kalendarskoj godini za koju se utvrđuje godišnji porez na dohodak građana. Poreski kredit ne može biti veći od 50% utvrđene poreske obaveze po osnovu godišnjeg poreza na dohodak građana.

Napomena: Oobveznik koji otuđi akcije ili udele u AIF odnosno otuđi investicione jedinice AIF, u kalednarskoj godini u kojoj je izvršio ulaganje, kao i u naredne tri godine, gubi pravo na iskorišćeni poreski kredit po osnovu tog ulaganja. O gubitku prava na poreski kredit obveznik će biti dužan da obavesti nadležni poreski organ u roku od 30 dana, od dana gubitka prava, kao i da  plati obavezu na ime prethodno iskorišćenog poreskog kredita sa pripradajućom kamatom od dana dospelosti za plaćanje godišnjeg poreza na dohodak građana za godinu u kojoj je izgubio pravo na poreski kredit.

Navedeno ograničenje se primenjuje počev od početka perioda za utvrđivanje godišnjeg poreza na dohodag građana za 2024. godinu.

Rok za podnošenje poreske prijave za godišnji porez na dohodak građana za 2024. godinu je 15. maj 2025. godine. Poreska prijava se podnosi isključivo u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave. Ukoliko poreski obveznik ne podnese poresku prijavu u zakonskom roku, Poreska uprave će podneti prijavu po službenoj dužnosti umesto njega. Od trenutka podnošenja poreske prijave počeće da teče kamata za neblagovremeno plaćanje poreske obaveze.